Прямые налоги и сборы

Прямые налоги и сборы взимаются с текущих доходов и прибыли.

Налог на прибыль

Ставка — 24%.

Объектом является сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая основные средства, товарно-материальные ценности, нематериальные активы, ценные бумаги), имущественных прав и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Плательщиками налога на прибыль являются иностранные юридические лица и международные организации, осуществляющие свою деятельность на территории Республики Беларусь.

Льготы

Облагаемая налогом прибыль уменьшается на суммы прибыли, направленные на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели.
 

Налог на доходы

Иностранные юридические лица, не осуществляющие деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, получающие доход из источников в Республике Беларусь, уплачивают налог на доходы по следующим ставкам:

• 15% по дивидендам, роялти, лицензиям, другим доходам по перечню, определенному Законом Республики Беларусь «О налогах на доходы и прибыль»;
• 10% доходов от долговых обязательств (требований) любого вида;
• 6% платы за перевозку, фрахт (в том числе демереджи и прочие платежи, необходимость которых возникает при перевозках) в связи с осуществлением международных перевозок.

Налог с доходов иностранных юридических лиц удерживается юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, выплачивающими доход.

Физические лица удерживают налог при выплате иностранным организациям дохода в денежной или неденежной форме от отчуждения:

• недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Беларусь;
• части белорусского предприятия как имущественного комплекса;
• долей, паев (их части) в уставных фондах белорусских организаций.

Если международным договором Республики Беларусь установлены иные правила, то применяются правила международного договора.

Ставка 40% — для всех организаций по доходам от операций с ценными бумагами (40% для иностранных юридических лиц, осуществляющих и не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, если иное не установлено международным договором).

Налогооблагаемая база определяется организациями, осуществляющими операции с ценными бумагами, как разница между ценой реализации (погашения) ценных бумаг в налоговом периоде и ценой их приобретения с учетом затрат на приобретение и реализацию.

Доходы от операций с государственными ценными бумагами, ценными бумагами Национального банка и местных органов власти освобождены от налога.

 
Подоходный налог с физических лиц

С 1 января 2009 года в Беларуси введена единая ставка подоходного налога в размере 12%, пришедшая на смену действовавшей ранее пятиуровневой шкале со ставками 9%, 15%, 20%, 25% и 30%.

Плательщиками подоходного налога являются физические лица. Юридические лица и индивидуальные предприниматели выполняют функции налогового агента (исчисляют, удерживают и перечисляют подоходный налог с выплачиваемых физическим лицам доходов).